На днях принимал участие в вебинаре по переходу на новую ставку НДС. После прослушивания и просмотра полуторачасовой презентации возникли смешанные чувства. С одной стороны предстоит работа, сулящая хлеб с маслом. С другой, в голове отчетливо возникли тревожные картины. Картины о том, как сотни предпринимателей хватают вилы и факелы, и напевая “Allons enfants de la Patrie”, строят баррикады, и повсеместно устанавливают гильотины. А все потому, что обновления прошивок кассовой техники теперь будут платными. Мало того, что государство регулярно балует нас изысканными нововведениями вроде изменений формата фискальных данных, так теперь и внедрение этих изменений становится дороже.

Дело было так. Производители кассовой техники упарились выпускать обновления прошивок, и решили произвести так называемое “Изменение лицензионной политики”. Все разом, хоть и с небольшими отличиями в деталях, они постановили, что за поддержку кассы в актуальном состоянии следует брать плату в размере 2000 рублей в год. Есть вариант приобрести лицензию на разовое обновление, но рекомендуется именно вариант подписки. Производители аргументируют это тем, что в будущем формат фискальных данных (в простонародии ФФД) еще неоднократно будет меняться, и каждый раз покупать разовую лицензию — накладно и хлопотно.

Обновление версии ФФД

Как это будет выглядеть в реальных условиях. Исходя из опыта 2018 года, любые изменения ФФД потребуют обновить 3 составляющие: прошивку кассового аппарата, драйвер ККТ на рабочем месте и учетную систему в части ККТ. Любые компромиссы с целью упростить/удешевить эту процедуру неизбежно приводили к проблемам в дальнейшей работе. Соответственно при каждом чихе ФНС, счастливые обладатели касс должны будут заплатить за:

1. Лицензию на получение обновления прошивки;
2. Работу сервис-центра по перепрошивке ККТ;
3. Работу программиста по обновлению учетной системы и драйвера ККТ

По всем пунктам есть нюансы. Стоимость разовой покупки лицензии зависит от производителя кассовой техники и гуляет в пределах 600-1200 рублей. Годовая подписка стоит одинаково — 2000 р. Перепрошивка ККТ может пройти по разным сценариям в зависимости от текущей версии встроенного ПО, и в среднем стоит 1200-1500 р. Ньюджеры и смарт-кассы вроде Эвотора и Атол 92Ф вообще умеют обновляться “по воздуху”, т.е. через интернет подхватывают обновления, и устанавливают их без участия специалистов.

Что касается обновления учетной системы (рассмотрим только 1С, иначе этот текст придется писать до утра), цена на это удовольствие варьируется значительно шире, и ее определение требует индивидуального подхода. Например установить несколько пропущенных релизов на типовую Розницу 2.2 будет стоить около 2500 р., а допилить до ума глубоко доработанное Управление торговлей 10.3 может стоить и 10 и 20 тысяч. Тем организациям, которые все еще ведут учет в престарелой ТиС 7.7, вовсе стоит запастись краской для волос, дабы закрашивать седину, стремительно прогрессирующую от увиденных ценников. Ибо специалисты по “семерке” планомерно вымирают и новые обработки пишут неохотно и дорого. В плане итоговой стоимости, проще всего будет жить пользователям смарт-касс и типовых (недоработанных) конфигураций 1С Розница 2.2, Управление торговлей 11 и Бухгалтерия предприятия 3.0.

Повышение НДС с 1 января 2019 года

В ближайшее же время умы всего прогрессивного человечества занимают переход на ФФД 1.05 и изменение ставки НДС с 18 на 20%. С первым все более менее понятно, изменения касаются всех поголовно. А вот с НДС дела обстоят несколько тоньше. Во-первых, это изменение касается только тех, кто работает с НДС (как подсказывает Капитан Очевидность), а во-вторых, новая ставка должна начать работать с полуночи 01.01.2019, аккурат во время празднования НГ. Поскольку трезвых сервисников, способных оперативненько перепрошить кассовые аппараты в это время найти будет крайне сложно, разработчики кассовой техники сочинили прошивки, которые самостоятельно превратят карету в тыкву поменяют ставку НДС с двенадцатым ударом часов.

Беда в том, что эти прошивки уже относятся к платным. Соответственно, чтобы не навлечь на себя гнев налоговой, перейти на новое ПО надо еще до нового года.

Подписанный Президентом РФ Владимиром Путиным закон о повышении ставки НДС до 20 процентов. Федеральный закон от 03.08.18 № 303-ФЗ с соответствующими поправками в Налоговый кодекс 3 августа официально опубликован publication.pravo.gov.ru. Документ начинает действовать с 1 января будущего года. Теперь подробно о повышении ставок. Повышение общей ставки. Согласно закону № 303-ФЗ, с 2019 года произойдет повышение общей ставки НДС на два пункта — с 18 до 20 процентов.

Последние новости об НДС

По положениям закона № 303-ФЗ новую ставку НДС надо применять с 1 января 2019 года. Это означает, что операции, которые ранее облагались по ставке НДС 18 процентов, с 01.01.2019 облагайте по ставке НДС 20 процентов.

Отметим, что чиновники ни в новом законе, ни в Налоговом кодексе не закрепили переходные положения. Отсюда возможна путаница, какой процент НДС применять по операциям в рамках сделок, которые заключены до 1 января 2019 года и продолжают осуществляться после этой даты. Однако Минфин уже выпустил разъяснения, как работать с новой ставкой НДС с 01.01.2019.

Минфин отметил, что при реализации в 2019 году товаров надо применять ставку 20%, даже если ранее налог с аванса считали по ставке 18/118 (письмо от 06.08.2018 № 03-07-05/55290). К вычету получится принять только фактически исчисленный налог. Это означает, что компаниям придется исходить из прежней ставки.

Второй момент, о котором рассказали в Минфине – время приобретения товаров не повлияет на порядок расчета и размер НДС в 2018 году. Ставку по НДС 20 процентов с 2019 года применяют  в тех случаях, когда по приобретенным товарам входящий налог считали по 18%. Из этого чиновники делают вывод – при реализации таких товаров начиная с 1 января 2019 года нужно применять ставку с учетом изменений – по 20% (письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-07-11/64577).

Обратите внимание, что рост НДС повлиял и на счета-фактуры. Дело в том, что в этом документе компании отражают ставку, по которой считают налог. Так как НДС с января 2019 года составляет 20 процентов, то это значение и надо будет отражать в графе 7 «Налоговая ставка».

НДС — 20 процентов: причины повышения

Повышение ставки НДС до 20% будет приносить бюджету более 600 млрд руб. дополнительных доходов в год, отмечает Дмитрий Медведев.

По словам премьер-министра, правительство также приняло решение отказаться в будущем от использования такого института, как консолидированные группы налогоплательщиков, из-за отмены требования о контроле за трансфертными ценами внутри страны.

«Проблема так называемых консолидированных групп не новая. У этого механизма есть существенные недостатки. Прежде всего речь идет о выпадающих доходах региональных бюджетов. Поэтому начиная с 2016 года, напомню, мы приостановили создание новых групп и запретили расширение уже действующих, ввели ряд ограничительных мер, — отметил премьер-министр на заседании правительства. – А с 2023 года этот институт на федеральном уровне вообще будет ликвидирован. Принимая это решение заранее, мы должны сделать так, чтобы и у налогоплательщиков, и у региональных властей было время подготовиться к изменению налоговых правил в части консолидированных групп налогоплательщиков».

Предложенные налоговые меры позволят поддержать экономический рост, будут стимулировать технологическое обновление, развитие малого бизнеса, индивидуального предпринимательства. Новую налоговую конфигурацию, если она будет принята, Медведев предложил зафиксировать на ближайшие шесть лет.

 

НДС 20% в 2018 году при оплате в 2019

Если отгрузка товаров (работ, услуг) покупателю происходит до момента оплаты, то НДС уплачивается в бюджет в момент отгрузки.

До 31 декабря 2018 года налогоплательщики вправе использовать ставку 18%. Следовательно, если отгрузка была в 2018 году, то и налог уплачивается по старой ставке (18%). Как правильно рассчитать ставку НДС, если договор заключили в 2018 году, а товары отгрузят в 2019 году?

Отвечает на этот вопрос заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин ответил так. Он подчеркнул, что новая ставка НДС применяется к товарам, отгруженным с 1 января 2019 года, и не зависит от условий договоров и даты их заключения. То есть если договор заключен в 2018 году, и цена в нем сформирована с учетом ставки НДС 18 %, но отгрузка произойдет в 2019 году, НДС должен быть уплачен по ставке 20 %, подчеркнул Дмитрий Сатин.

Если в 2018 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2019 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке уже по ставке 20 %. При этом, НДС, исчисленный с авансов, принимается к вычету у продавца по старой ставке.

Оплата с НДС 20% в 2018 году, а отгрузка в 2019 году

При получении авансовых платежей НДС уплачивается в бюджет в момент получения аванса. При последующей отгрузке НДС исчисляется со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). НДС с аванса принимается к вычету.

Важным моментом для расчета НДС являются условия договора. Возможны 3 ситуации:

1. Цена товара указана в договоре с учетом НДС. Например, «стоимость товара составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.».

Решение:Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.) Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС расчетным методом и выставляет счет-фактуру на 118 000 руб., но НДС указывает не 18%, а 20% (19 666,67 руб.). В момент отгрузки НДС с аванса принимается к вычету (18 000 руб.).

2. Цена товара в договоре указана без НДС и, в то же время, из условий договора нельзя сделать вывод о том, что налог не учтен в цене, а значит, НДС включен в цену товара по умолчанию.

Решение:В данном случае, как и в первой ситуации НДС, будет исчислять расчетным методом. Поставщик должен выделить налог из цены товара.

3. Цена товара в договоре указана без НДС, но из условия договора следует, что налог не заложен в стоимость. Следовательно, его необходимо начислить сверх стоимости товара.

Решение:Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.). Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС и рассчитывает налог по ставке 20% сверх цены. Таким образом, счет-фактура на отгрузку выставляется на сумму 141 600 руб., в том числе НДС 23 600 руб.

Как видно на примерах, в первых двух ситуациях страдает больше продавец, так как из-за увеличения ставки НДС, он по факту получит от клиента меньше средств, ведь цена товара не изменилась. А в третьем случае цена товара для покупателя возросла, так как по условиям НДС исчисляется сверх стоимости. При этом продавец ничего не потерял. Увеличение ставки НДС отразилось только на покупателе.

В связи с этим важно пересмотреть условия договоров с клиентами и вовремя изменить стоимость товара, если она указана с НДС или из условий договора следует, что НДС включен в стоимость товаров (работ, услуг) по умолчанию.

Где проставляется ставка НДС в 1С

Ставка НДС в табличный части документов подставляется из справочника номенклатуры (есть в номенклатуре такой реквизит). При создании нового элемента номенклатуры по умолчанию подставляется предопределенный элемент справочника СтавкиНДС (ОсновнаяСтавкаНДС).

Однако есть и исключения. Если в организации или в подразделении документа установлен флаг ОсвобожденОтНДС, то ставка НДС в номенклатуре игнорируется и всегда в табличную часть документа по умолчанию подставляется предопределенный элемент БезНДС справочника СтавкиНДС.

Как увеличение НДС отразится на работе упрощенцев

Увеличится налог для упрощенцев, которые арендуют госимущество, покупают металлолом, заказывают услуги у иностранных фирм и т.п. То есть упрощенцы заплатит больше во всех случаях, когда платят НДС как налоговый агент. Также потребуется больше заплатить, если упрощенцы выставят счет-фактуру по просьбе покупателя. Ведь в этом случае упрощенцы платят НДС в общем порядке. Переход на ставку НДС 20% при УСН при выставлени счета-фактуры должен переходить по тем же правилам, что приведены в статье выше.

Налоговая дала отсрочку на обновление касс под НДС